Índice
- ¿Qué es el impuesto mínimo global del 15% de la OCDE?
- El Pilar Dos y la reforma de la fiscalidad internacional
- ¿A qué empresas afecta el impuesto mínimo global?
- Por qué Estados Unidos no aplica plenamente el impuesto mínimo global
- Impacto del impuesto mínimo global en las multinacionales (2025–2027)
- ¿Se está cumpliendo el objetivo del impuesto mínimo global?
- Preguntas frecuentes sobre el impuesto mínimo global
El impuesto mínimo global del 15% es un acuerdo impulsado por la OCDE y el G20 para garantizar que las grandes multinacionales tributen al menos ese porcentaje en cada jurisdicción donde operan. Su objetivo es frenar la elusión fiscal corporativa y la competencia fiscal a la baja, aunque su aplicación práctica está evolucionando de forma desigual entre países.
Resumen
- Es un impuesto mínimo del 15% por jurisdicción
- Aplica a multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros
- Forma parte del Pilar Dos de la reforma fiscal internacional
- Busca frenar la elusión fiscal corporativa
- Estados Unidos cuenta con una excepción funcional vía el régimen GILTI
- El periodo crítico de implementación es 2025–2027
¿Qué es el impuesto mínimo global del 15% de la OCDE?
El impuesto mínimo global es una norma internacional acordada en 2021 por más de 130 países y jurisdicciones que establece un tipo efectivo mínimo del 15% por país para los grupos multinacionales con una facturación consolidada superior a 750 millones de euros.
La medida forma parte de una reforma más amplia de la fiscalidad internacional y busca evitar que las grandes empresas reduzcan artificialmente su carga fiscal trasladando beneficios a jurisdicciones de baja tributación. En lugar de fijar un tipo nominal, el sistema se basa en el tipo efectivo real pagado en cada país.
El Pilar Dos y la reforma de la fiscalidad internacional
El impuesto mínimo global constituye el núcleo del denominado Pilar Dos, uno de los dos grandes pilares de la reforma fiscal internacional promovida por la OCDE en el marco del proyecto BEPS.
Mientras el Pilar Uno se centra en la reasignación de derechos de imposición en la economía digital, el Pilar Dos introduce un suelo mínimo de tributación global, reforzando la cooperación fiscal internacional y limitando la competencia entre Estados basada en incentivos fiscales agresivos.
¿A qué empresas afecta el impuesto mínimo global?
El impuesto mínimo global se aplica a:
- Grupos multinacionales
- Con facturación consolidada superior a 750 millones de euros
- Independientemente del sector económico
- Y del país en el que tengan su sede
La tributación mínima se evalúa jurisdicción por jurisdicción, lo que implica que una empresa puede cumplir el tipo mínimo en un país y no en otro, activándose mecanismos correctores.
Por qué Estados Unidos no aplica plenamente el impuesto mínimo global
Uno de los elementos más relevantes del marco actual es el tratamiento diferenciado de Estados Unidos. La OCDE ha reconocido formalmente el régimen fiscal estadounidense conocido como GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income) como un “régimen paralelo cualificado”.
Este reconocimiento implica que las multinacionales con matriz en Estados Unidos no están obligadas a aplicar plenamente las reglas del Pilar Dos, al considerar que su sistema nacional ya cumple una función equivalente a un impuesto mínimo, aunque con reglas técnicas distintas.
En la práctica, esto introduce el riesgo de un sistema fiscal internacional a dos niveles, en el que las multinacionales estadounidenses podrían operar bajo un marco distinto al del resto de grupos multinacionales.
Impacto del impuesto mínimo global en las multinacionales (2025–2027)
El periodo comprendido entre 2025 y 2027 será clave para la aplicación efectiva del impuesto mínimo global. Durante esta fase, las empresas deberán evaluar:
- El impacto sobre su tipo efectivo global
- La interacción con incentivos fiscales existentes
- La adaptación de los sistemas de reporte y control interno
- Las implicaciones para la planificación fiscal y financiera
- Las decisiones de localización de inversiones y beneficios
Además, el marco incluye simplificaciones técnicas para reducir la carga administrativa, aunque el grado de complejidad seguirá siendo elevado para grupos con presencia en múltiples jurisdicciones.
¿Se está cumpliendo el objetivo del impuesto mínimo global?
Uno de los objetivos centrales del Pilar Dos es garantizar condiciones de competencia equitativas entre jurisdicciones. Sin embargo, la existencia de regímenes nacionales reconocidos como equivalentes plantea dudas razonables sobre si se alcanzará una verdadera armonización fiscal global.
La OCDE ha señalado que el acuerdo actual constituye un marco de referencia, y que será el desarrollo técnico de sus distintos componentes el que determine si las salvaguardias preservan o erosionan el principio de igualdad de condiciones entre países.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto mínimo global
Las reglas comienzan a aplicarse progresivamente a partir de 2025, con periodos transitorios hasta 2027.
Porque considera que el sistema GILTI cumple una función equivalente a un impuesto mínimo, aunque con una arquitectura distinta.
Riesgos de cumplimiento, incremento del tipo efectivo global y mayor complejidad en el reporting fiscal internacional.
Los directores financieros y de gestión de impuestos deben tener en cuenta esta norma tanto a nivel de implementación y cumplimiento, como de gestión de su impacto en las previsiones de la compañía para los distintos territorios en los que opera o espera operar, así como la visión de conjunto para el grupo. Para facilitar su gestión desde Nova recomendamos la implantación de una herramienta de EPM, que permite la gestión específica de la previsión, medición y reporting del impuesto de sociedades (a nivel entidad, mercado, grupo, …) como la visión global sobre el rendimiento financiero de la compañía.
En un entorno de transición regulatoria y creciente escrutinio fiscal, la capacidad de anticipar escenarios y adaptar la planificación fiscal será determinante para preservar la competitividad y evitar riesgos inesperados.
